【乐清普法课堂】新《契税法》对你的生活有影响吗？ -看看专业律师如何解读《契税法》

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2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国契税法》,并将在2021年9月1日起实施。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。契税法的落地标志着我国“税收法定”更进一步，《契税法》改革对个人生活到底有多大影响？其中不乏有许多变更内容引发广泛关注。

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一、契税的税率

引起舆论高度关注的是契税的税率。《契税法》明确，契税税率为3%-5%。实际上，目前各地执行的是《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），规定税率同样为3%-5%，不同的是，从过去的“暂行条例”上升为“法律”，并不涉及税率调整。

而现实中大家更为熟悉的1%和1.5%的契税是源于《财政部国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政 策的通知》（财税[2016]23号）给出的税收优惠：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税；对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

契税的具体适用税率，由省级政 府在规定的幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。现实中各地选择的适用税率大都是3%，然后结合财税[2016]23号文的税收优惠给出1%和1.5%的优惠税率。而税法中对税收优惠只需要作原则性规定，不需要列示具体的优惠税率。因此，契税立法并不影响1%和1.5%的契税优惠。但是，由于该通知没有法律效力高，属于部门规范性文件，随着《契税法》在2021年9月1日正式实施，该优惠政 策是否仍旧适用，还有待法律进一步明确，公众不必紧张。

二、减免征范围扩大

与《暂行条例》相比，契税法适当拓展了税收优惠政 策。新增为免征范围的有：1、承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；2、非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；3、婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；4、法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领 事 馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。新增为减免征范围的有：1、因土地、房屋被县级以上人民政 府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；2、因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

《民法典》第一千一百二十七条【法定继承人的范围及继承顺序】遗产按照下列顺序继承：（一）第一顺序：配偶、子女、父母；（二）第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承；没有第一顺序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。

由此可见，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税，也就是说两口子之间把房产证换个名字免征契税。法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税，也就是说配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母继承房产免契税。

三、适用条件变化

《契税法》规定，契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人应纳的税。“转移土地、房屋权属”其中就包括“土地使用权转让，包括出售、赠与、互换”。

《暂行条例》提出，土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。《契税法》这一说法有变化，规定不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

《契税法》规定，对“土地经营权的转移”不征收契税。土地经营权规定于《民法典》中，是从土地承包经营权中分离出来的经营权。改革开放后，农村实行家庭联产承包责任制，农村土地实行“两权分离”，即土地所有权归集体，土地承包经营权归农户。民法典实行所有权、承包权、经营权分置，土地承包经营权人通过流转土地经营权，让土地要素充分流动，释放土地活力。

四、对纳税人个人信息的保护

《契税法》第十三条规定，税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

契税是土地房屋等不动产权属发生转移而征收的具有契约证明性的行为税，契税作为楼市调控的一项重要手段，发挥了有效的作用。契税与人民生活息息相关，《契税法》通过后，对楼市的调控作用将得到进一步增强，这对打击炒房行为以及抑制改善性需求起到了不容小觑的作用。在此，大家也不要过度紧张。

文章提供者：浙江嘉瑞成（乐清）律师事务所王秋怡

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